Zamiana długu za towar na pożyczkę – konsekwencje podatkowe

Zamiana długu za towar na pożyczkę – konsekwencje podatkowe

Gdy dłużnik nie płaci za dostarczone towary lub usługi, firmy szukają rozwiązań by odzyskać swoje należności. Niektóre działania mogą jednak zamykać drogę do zaliczenia straty w koszty podatkowe, o czym przekonała się spółka, która podpisała ze swoim dłużnikiem umowę zamiany długu ze sprzedaży na umowę pożyczki.

Spółka zajmująca się handlem detalicznym i hurtowym częściami elektronicznymi, dostarczała na rzecz swojego kontrahenta towary, a realizowana sprzedaż stanowiła dla Spółki przychód należny w rozumieniu art. 12 ust. 3 UPDOP ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011 Nr 74, poz. 397 ze zm.). Niestety za zbyte towary, sprzedawca przez lata nie mógł odzyskać należności z tego tytułu. Szukając alternatywy pozwalającej na odzyskanie kwot ze sprzedaży, Spółka postanowiła zawrzeć z dłużnikiem umowę odnowienia na podstawie art. 506 par. 1 kodeksu cywilnego. W ten sposób dług z tytułu dostarczonych towarów przekształcony został w pożyczkę. Mimo wydłużanych sukcesywnie terminów spłaty pożyczki, dług nie malał. Spółka przeniosła również część wierzytelności na osobę fizyczną, ale to działanie nie przyniosło spodziewanych efektów.

Trudno ściągalne należności zarówno te pochodzące z udzielonej pożyczki, jak i te od osoby fizycznej postanowiono sprzedać. W tego rodzaju przypadkach, cena sprzedaży długu jest znacznie niższa od jego wartości nominalnej. Różnicę pomiędzy ceną, którą uzyskała Spółka ze sprzedaży długu, a jego nominalną wartością, firma zamierzała zaliczyć do kosztów podatkowych uznając, że zawarta w międzyczasie umowa nowacji jest dla sprawy bez znaczenia, gdyż wartość sprzedaży towarów została uprzednio zarachowana jako przychód.

Na takie rozwiązanie nie przystał Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie. W interpretacji indywidualnej nr IPPB3/423-307/14-2/MS1, stwierdził, że stratę można zaliczyć do kosztów podatkowych, tylko wówczas, gdy pochodzi ona ze sprzedaży wierzytelności uprzednio zarachowanej jako przychód należny. W rozumieniu fiskusa „wskutek zawarcia umowy odnowienia wierzytelność przysługująca Spółce z tytułu sprzedanych towarów wygasła, a w jej miejsce powstała wierzytelność pożyczkowa. Ponadto, przyjmuje się, że wygaśnięcie pierwotnego zobowiązania nastąpiło z zaspokojeniem wierzyciela”. Powstałe w wyniku zawarcia umowy pożyczki zobowiązanie to nowe, odrębne zobowiązanie, którego źródła nie można utożsamiać z zarachowanymi przez Spółkę – jako przychody należne – należnościami handlowymi. Zdaniem Dyrektora IS w Warszawie sprzedaż niezarachowana do przychodów należnych pożyczka nie podlega zaliczeniu w koszty podatkowe.

Ze zdaniem Dyrektora IS w Warszawie zgodził się również Wojewódzki Sąd Administracyjny, który w wyroku z 25 czerwca 2015 r., sygn. akt III SA/Wa 3347/14 uznał, iż pierwotna wierzytelność ze sprzedaży towarów wygasła wraz z zawarciem umowy pożyczki. Skoro nie została ona zarachowana do przychodów należnych, to nie ma możliwości zaliczenia straty z jej zbycia do kosztów uzyskania przychodu.


Jeśli poszukujesz informacji w zakresie finansowania przedsiębiorstw lub obniżenia kosztów prowadzonej działalności gospodarczej to napisz. Postaramy się skutecznie doradzić i zaproponować najlepsze rozwiązanie.



* Wymagane

Dziękujemy za wypełnienie formularza!

Previous Masz terminal płatniczy? Negocjuj z operatorem niższą stawkę prowizji
Next 50% niższy VAT na paliwo– co skontroluje fiskus?

Może to Ci się spodoba

Podatki 0 Comments

Lider branży piwnej w Polsce stawia na zieloną produkcję i rozwój segmentu piw bezalkoholowych. Chce spełnić ambitne cele do 2030 roku

Jednym z najważniejszych celów Kompanii Piwowarskiej jest osiągnięcie neutralności pod względem emisji dwutlenku węgla w browarach i współpraca z partnerami w zmniejszaniu śladu węglowego w całym łańcuchu dostaw – do 2030 roku o 30 proc. Firma chce

Podatki 0 Comments

Odwrotne obciążenie w obrocie elektroniką – korekta zasad rozliczania

Zasada odwrotnego obciążenia w obrocie notebookami, tabletami, smartfonami i konsolami do gier obowiązuje od 1 lipca 2015. Przedsiębiorcy, nie tylko ci handlujący elektroniką, mają sporo wątpliwości co do indywidualnych przypadków

Podatki 0 Comments

Jaki podatek trzeba zapłacić od sprzedaży internetowej?

Jednym z najbardziej skrupulatnie kontrolowanych obszarów podatkowych jest działalność polegająca na handlu internetowym. Jest to forma sprzedaży powszechna zarówno wśród przedsiębiorców, jak i osób fizycznych nie mających działalności gospodarczej oraz

Podatki 0 Comments

Utrudnianie kontroli skarbowej może słono kosztować

Nie jest zakazane prawnie nieokazanie w danym momencie ksiąg (nie ustawiczne) ani zażądanie od urzędników, by określili, których dokumentów potrzebują i w jakim terminie. Podobnie – sama tylko zamiana pomieszczeń

Obowiązek podatkowy a sprzedaż licencji na oprogramowanie

Nie każda usługa świadczona przez dłuższy czas jest usługą ciągłą w rozumieniu ustawy o VAT. Korzystanie z usługi przez wiele miesięcy jest tylko jednym z warunków, które decydują o ciągłym

Rewolucja w kontroli podatku VAT. Od 1 lipca wejdzie w życie Jednolity Plik Kontrolny, który ma uszczelnić system podatkowy

Na dodatkowe wpływy w wysokości 200 mln zł w pierwszym roku i 300 mln zł w drugim liczy Ministerstwo Finansów po wprowadzeniu Jednolitego Pliku Kontrolnego w rozliczeniach przedsiębiorców z fiskusem. W wybranych przypadkach nowy system zakłada

0 Comments

Brak komentarzy!

You can be first to skomentuj post

Zostaw odpowiedź