Zamiana długu za towar na pożyczkę – konsekwencje podatkowe

Zamiana długu za towar na pożyczkę – konsekwencje podatkowe

Gdy dłużnik nie płaci za dostarczone towary lub usługi, firmy szukają rozwiązań by odzyskać swoje należności. Niektóre działania mogą jednak zamykać drogę do zaliczenia straty w koszty podatkowe, o czym przekonała się spółka, która podpisała ze swoim dłużnikiem umowę zamiany długu ze sprzedaży na umowę pożyczki.

Spółka zajmująca się handlem detalicznym i hurtowym częściami elektronicznymi, dostarczała na rzecz swojego kontrahenta towary, a realizowana sprzedaż stanowiła dla Spółki przychód należny w rozumieniu art. 12 ust. 3 UPDOP ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011 Nr 74, poz. 397 ze zm.). Niestety za zbyte towary, sprzedawca przez lata nie mógł odzyskać należności z tego tytułu. Szukając alternatywy pozwalającej na odzyskanie kwot ze sprzedaży, Spółka postanowiła zawrzeć z dłużnikiem umowę odnowienia na podstawie art. 506 par. 1 kodeksu cywilnego. W ten sposób dług z tytułu dostarczonych towarów przekształcony został w pożyczkę. Mimo wydłużanych sukcesywnie terminów spłaty pożyczki, dług nie malał. Spółka przeniosła również część wierzytelności na osobę fizyczną, ale to działanie nie przyniosło spodziewanych efektów.

Trudno ściągalne należności zarówno te pochodzące z udzielonej pożyczki, jak i te od osoby fizycznej postanowiono sprzedać. W tego rodzaju przypadkach, cena sprzedaży długu jest znacznie niższa od jego wartości nominalnej. Różnicę pomiędzy ceną, którą uzyskała Spółka ze sprzedaży długu, a jego nominalną wartością, firma zamierzała zaliczyć do kosztów podatkowych uznając, że zawarta w międzyczasie umowa nowacji jest dla sprawy bez znaczenia, gdyż wartość sprzedaży towarów została uprzednio zarachowana jako przychód.

Na takie rozwiązanie nie przystał Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie. W interpretacji indywidualnej nr IPPB3/423-307/14-2/MS1, stwierdził, że stratę można zaliczyć do kosztów podatkowych, tylko wówczas, gdy pochodzi ona ze sprzedaży wierzytelności uprzednio zarachowanej jako przychód należny. W rozumieniu fiskusa „wskutek zawarcia umowy odnowienia wierzytelność przysługująca Spółce z tytułu sprzedanych towarów wygasła, a w jej miejsce powstała wierzytelność pożyczkowa. Ponadto, przyjmuje się, że wygaśnięcie pierwotnego zobowiązania nastąpiło z zaspokojeniem wierzyciela”. Powstałe w wyniku zawarcia umowy pożyczki zobowiązanie to nowe, odrębne zobowiązanie, którego źródła nie można utożsamiać z zarachowanymi przez Spółkę – jako przychody należne – należnościami handlowymi. Zdaniem Dyrektora IS w Warszawie sprzedaż niezarachowana do przychodów należnych pożyczka nie podlega zaliczeniu w koszty podatkowe.

Ze zdaniem Dyrektora IS w Warszawie zgodził się również Wojewódzki Sąd Administracyjny, który w wyroku z 25 czerwca 2015 r., sygn. akt III SA/Wa 3347/14 uznał, iż pierwotna wierzytelność ze sprzedaży towarów wygasła wraz z zawarciem umowy pożyczki. Skoro nie została ona zarachowana do przychodów należnych, to nie ma możliwości zaliczenia straty z jej zbycia do kosztów uzyskania przychodu.


Jeśli poszukujesz informacji w zakresie finansowania przedsiębiorstw lub obniżenia kosztów prowadzonej działalności gospodarczej to napisz. Postaramy się skutecznie doradzić i zaproponować najlepsze rozwiązanie.



* Wymagane

Dziękujemy za wypełnienie formularza!

Previous Masz terminal płatniczy? Negocjuj z operatorem niższą stawkę prowizji
Next 50% niższy VAT na paliwo– co skontroluje fiskus?

Może to Ci się spodoba

Podatki 0 Comments

Raj podatkowy za miedzą. Słowacja nowym celem polskich przedsiębiorców

Rośnie liczba firm pośredniczących w założeniu biznesu lub zatrudnianiu na Słowacji. Powodem są niższe stawki ubezpieczeniowe i niższy VAT u naszych południowych sąsiadów. Warunki są atrakcyjne zwłaszcza dla branży transportowej. – Raje podatkowe

Podatki 0 Comments

Bez CIT – tylko garaż dla lokatorów

Spółdzielnia mieszkaniowa, która wynajmuje garaże nie tylko swoim członkom, ale również osobom niezwiązanym z mieszkaniami musi odprowadzać podatek CIT.  Tak brzmi wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 28 czerwca 2015 r.,

0% VAT – nadmierna odpowiedzialność podatnika

Nie zawsze niespełniony wymóg formalny przesądzi o zakwestionowaniu stawki 0% VAT. Orzeczenie podważające zbytni formalizm wydał Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej 9 października 2014 r.,w sprawie C-492/13 Traum. Zastosowanie stawki 0% VAT

Podatki 6 komentarzy

Obiad z kontrahentem może być kosztem uzyskania przychodu

Dla przedsiębiorcy równie ważne jak osiągnięcie jak najwyższych przychodów jest umniejszenie tych przychodów o jak największą wartość kosztów ich uzyskania. Dzieje się tak dlatego, że koszty uzyskania przychodu mogą znacznie

Podatki 0 Comments

Wymiana walut w e-kantorze – z podatkiem czy bez?

Globalizacja rynku, swoboda podróżowania do krajów zarówno w obrębie Unii Europejskiej, jak i pozostałych krajów, powszechne podejmowanie pracy za ojczystą granicą sprawia, że posługiwanie się walutą obcą staje się codzienną

Podatki 0 Comments

Do 18 kwietnia urzędy skarbowe wypełnią za podatników PIT

Jeszcze przez  tydzień podatnicy mogą skorzystać z pomocy urzędów skarbowych przy wypełnianiu deklaracji rocznych. W ubiegłym roku z takiej możliwości skorzystało ponad 300 tys. osób. W tym roku może być ich znacznie

0 Comments

Brak komentarzy!

You can be first to skomentuj post

Zostaw odpowiedź