Warunki i terminy zwrotu VAT

Podatek VAT, czyli podatek od towarów i usług, doliczany do wartości netto zakupionych dóbr jest opłacany przez ich końcowego odbiorcę. Producenci oraz handlowcy będący czynnymi podatnikami VAT, co prawda opłacają faktury za nabyte towary i usługi w cenie brutto, lecz podatek VAT od dokonanych przez nich zakupów umniejsza ich zobowiązania wobec fiskusa powstałe z tytułu tego podatku od sprzedaży.

Ogólnie rzecz biorąc, sprzedawca odprowadza do urzędu skarbowego podatek VAT od sprzedaży określonego towaru lub usługi, który zapłacił ostateczny konsument. Jednak zasada rozliczania się z organem podatkowym z tytułu VAT polega na zestawieniu z jednej strony podatku należnego VAT (od sprzedaży), a z drugiej strony podatku naliczonego VAT (od zakupu), różnica pomiędzy tymi dwoma wielkościami jest kwotą, którą trzeba rozliczyć z fiskusem.

Gdy podatek VAT od sprzedaży jest wyższy niż VAT od zakupionego towaru, wówczas sprawa jest oczywista. Umniejszoną o VAT naliczony kwotę, przedsiębiorca przesyła na konto urzędu skarbowego.

W sytuacji, gdy VAT naliczony jest wyższy od VAT-u należnego przedsiębiorca ma dwie opcje do wyboru. Pierwsza to odliczenie podatku naliczonego do wysokości podatku należnego w danym okresie rozliczeniowym i odpisywanie reszty VAT-u naliczonego w kolejnych okresach rozliczeniowych.

Druga droga to wystąpienie do urzędu skarbowego o zwrot podatku naliczonego. Standardowo fiskus dokonuje zwrotu w terminie 60 dni od daty złożenia deklaracji VAT-7, VAT-7K, VAT-7D. Wniosek zawarty jest w samej deklaracji, nie trzeba załączać żadnych dodatkowych druków i pism.

W przypadku, gdy firma chce odzyskać kwotę naliczonego podatku wcześniej, w terminie 25 dni od daty złożenia deklaracji, wówczas musi ona złożyć wniosek na druku VAT-ZT. Warunkiem skorzystania z wcześniejszego terminu zwrotu VAT są opłacenie wszystkich faktur „zakupowych” oraz uregulowane decyzje celne i deklaracje importowe.

Jeśli firma nie dokonała w danym okresie rozliczeniowym ani jednej transakcji sprzedaży, wówczas urząd skarbowy zastosuje wydłużony termin zwrotu podatku naliczonego. Wyniesie on 180 dni. Jeśli przedsiębiorca wystąpi o skrócenie tego terminu do standardowych 60 dni, wówczas musi przedstawić fiskusowi zabezpieczenie majątkowe. Dopuszczalne formy zabezpieczenia to forma:

gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej,
poręczenia banku,
weksla z poręczeniem wekslowym banku,
czeku potwierdzonego przez krajowy bank wystawcy czeku,
papierów wartościowych na okaziciela o określonym terminie wykupu wyemitowanych przez Skarb Państwa lub Narodowy Bank Polski, bankowych papierów wartościowych i listów zastawnych o określonym terminie wykupu, wyemitowanych we własnym imieniu i na własny rachunek przez podmiot mogący być gwarantem lub poręczycielem zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej,
weksla – jeżeli dotyczy zwrotu podatku w wysokości nie większej niż wyrażonej w złotych kwocie odpowiadającej równowartości 1.000 euro.

Jeśli poszukujesz informacji w zakresie finansowania przedsiębiorstw lub obniżenia kosztów prowadzonej działalności gospodarczej to napisz. Postaramy się skutecznie doradzić i zaproponować najlepsze rozwiązanie.